Минфин предложил несколько новых налоговых изменений для нефтегазовой отрасли. В том числе рост ставки налога на прибыль для «Транснефти», новый расчет котировки Urals для налогов и обнуление НДПИ для «трудного» газа на Ямале.
В правительстве готовят новые изменения в налогообложение нефтегазовой отрасли, следует из материалов Минфина, внесенных в правительство. Подготовку предложений подтвердил источник РБК, близкий к правительству.
Среди предложений, которые в ближайшее время направят в Госдуму, увеличение ставки налога на прибыль для «Транснефти» до 40%, обновленный расчет налоговой котировки нефти Urals, обнуление налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ) при добыче трудноизвлекаемого газа на Ямале и меры поддержки нефтепереработки. Они будут оформлены как поправки к правительственному законопроекту о внесении изменений в Налоговый кодекс, принятому Госдумой в первом чтении 12 ноября (в настоящее время он содержит только уточнения, касающиеся налогообложения табака).
Налог на прибыль «Транснефти»
Сейчас налог на прибыль «Транснефти» рассчитывается по общеустановленной ставке 20%. С 1 января 2025 года она должна вырасти до 25%, как и для всех российских организаций, что предусмотрено федеральным законодательством, принятым в 2024 году. Но разработанные поправки предполагают, что для ПАО «Транснефть» будет установлена «ставка по налогу на прибыль организаций в размере 40%».
В «Транснефти» отказались от комментариев. Согласно финансовому отчету компании по РСБУ, за девять месяцев 2024 года чистая прибыль общества сократилась на 49,1%, до 97 млрд руб. Такое изменение там объяснялось переоценкой на сумму 133,2 млрд руб. рыночной стоимости акций ПАО «НМТП», находящихся на балансе «Транснефти». При этом налог на прибыль головной компании составил 18,1 млрд руб., что на 59,1% меньше показателя за аналогичный период 2023 года. В то же время, согласно консолидированной отчетности по МСФО, в первом полугодии 2024 года расходы группы «Транснефть» по налогу на прибыль составили 47,4 млрд руб. (на 4% больше, чем в том же полугодии 2023 года).
Государству в лице Росимущества принадлежат 100% голосующих обыкновенных акций «Транснефти» и 100 привилегированных акций, что дает 78,55% уставного капитала компании. В 2023 году группа «Транснефти» получила рекордную чистую прибыль — 306,6 млрд руб. по МСФО — и выплатила за этот год дивиденды в общем размере 128,5 млрд руб.
В норме установление индивидуальной ставки для конкретного налогоплательщика не допускается, но повышенная ставка может быть установлена для категорий налогоплательщиков, определяемых на основе некоего родового признака, говорит партнер МЭФ Legal Вадим Зарипов. Обойти этот момент на практике можно через установление повышенной ставки (или в обратном случае — льготы) для, к примеру, «собственника Единой системы газоснабжения», когда всем понятно, о ком идет речь. Так же и здесь, вероятно, повышенная ставка по налогу на прибыль будет оформлена для «организации — собственника магистральной системы нефтепроводов», считает он.
Вместе с тем такую же ставку по налогу на прибыль (40%) на пятилетний срок с 2025 года предлагается установить «для тех, кто применяет режим нового морского месторождения на Каспии», следует из материалов. Как пояснили в Минфине, данная поправка на текущий момент распространяется только на месторождение имени Филановского. Его оператором является ООО «ЛУКОЙЛ-Нижневолжскнефть». РБК обратился за комментарием в пресс-службу ЛУКОЙЛа.
При этом одновременно для месторождения на пять лет будет продлен льготный режим по НДПИ (ставка НДПИ — 15% от мировой цены нефти сорта Urals). В материалах Минфина отмечается, что месторождение высокомаржинальное и обеспечивает хороший результат компании, занимающейся его разработкой. В октябре Госдума одобрила повышение налога на прибыль для месторождения имени Филановского до 34%, президент подписал этот закон в конце октября.
Подобные изменения, вероятно, связаны с высокой прибыльностью данных проектов и призваны выравнять рентабельность по отрасли, прокомментировал Дмитрий Ряховский, завкафедрой налогов и налогового администрирования Финансового университета при правительстве. Корректировку он назвал «логичной и очевидной».
Новый расчет котировки Urals
Закрытие рынка Европы для российской нефти привело к перераспределению экспортных поставок нефти, добываемой в России, с европейского на восточное направление. «В связи с этим для более объективного использования ее цены в целях налогообложения предлагается определять цену нефти марки Urals, исходя из цены на российскую нефть в западных и восточных портах Российской Федерации», — указано в материалах.
Цена Urals для целей налогообложения (в частности, расчета НДПИ) определяется в соответствии с п. 3 ст. 342 Налогового кодекса России. В октябре был принят и подписан закон, исключающий из определения цены нефти для целей налогообложения предельный уровень «Brent минус фиксированный дисконт» (в 2024 году этот дисконт составляет $20 за баррель), а также национальную котировку биржи СПбМТСБ, при том что последняя должна была заработать только в 2025 году, в итоге от нее отказались. Уровень «Brent минус дисконт» вводился весной 2023 года в условиях высоких скидок на российскую нефть из-за санкций и определял уровень, ниже которого не могут рассчитываться нефтяные налоги, даже если котировки российской нефти Urals еще ниже. Однако впоследствии дисконты на российскую нефть нормализовались и условная котировка «Brent минус дисконт» перестала быть актуальной.
Согласно действующему налоговому законодательству, с 1 января 2025 года действовать должна только формула расчета «Urals на базисе поставки FOB + $2 за баррель», где $2 — это условная стоимость транспортировки нефти из российских портов на северо-западе и юге страны до европейских портов (методику определения стоимости морской транспортировки должна была разработать Федеральная антимонопольная служба, но не разработала, а в отсутствие методики, согласно Налоговому кодексу, должен браться показатель $2). На практике для этих целей используются котировки FOB (порты Приморск и Новороссийск) от западного ценового агентства Argus.
При этом против использования цен Urals в портах Европы, куда нефть фактически не поставляется, неоднократно выступала «Роснефть». В октябре замминистра финансов Алексей Сазанов говорил, что Минфин продолжает обсуждать с ведомствами возможное изменение расчета налоговой котировки Urals. Главное, по его словам, в этом вопросе, «чтобы был нулевой эффект для доходов бюджета».
Как уточнили в Минфине, новой методикой предлагается включить в расчет налоговой котировки Urals стоимость сорта ESPO (ВСТО), экспортируемого из дальневосточного порта Козьмино. Сейчас цена этой премиальной российской марки для расчета налогов не используется. В разработанной схеме предполагается, что котировка Urals будет представлять собой сумму среднедневной за истекший налоговый период цены сорта в портах Приморска и Новороссийска, умноженной на коэффициент 0,78, и среднего значения стоимости нефти ESPO в Козьмино, умноженного на коэффициент 0,22, рассказали в ведомстве. Иными словами, котировка будет рассчитываться как среднее трех котировок FOB (Приморск, Новороссийск, Козьмино), где вес среднеарифметического первых двух будет составлять 0,78, а вес третьей — 0,22.
В 2023 году общий объем экспорта нефти из четырех морских портов — южный Новороссийск, западные Приморск и Усть-Луга и восточный Козьмино — составил чуть более 151 млн т, говорит профессор Финансового университета при правительстве Михаил Юмаев. Из этого объема на долю Козьмино пришлось примерно 28%, уточняет он. «Поэтому расчет средней цены с использованием весового показателя, который отражает цены на нефть ВСТО, в виде коэффициента 0,22 обоснован и в целом отражает общую текущую и планируемую структуру экспортных поставок нефти», — рассуждает эксперт.
С 2025 года подобные алгоритмы весового определения цен в зависимости от портов для расчета НДПИ будут использоваться и по другим видам минерального сырья, напоминает Ряховский. «Например, по коксующемуся углю соотношение весов составит 0,85 и 0,15, по энергетическим углям — 0,5 и 0,5, по горно-химическому сырью — 0,1 и 0,9», — заключает он.
Льготы для трудноизвлекаемого газа Ямала
Согласно материалам, Минфин также предлагает с 2025 года приостановить на пять лет налоговый вычет по НДПИ при добыче газового конденсата, направленного на переработку с выделением ШФЛУ (широкая фракция легких углеводородов, продукт переработки попутного нефтяного газа и газового конденсата). Одновременно с этим предлагается установить на десять лет начиная с 1 января 2028 года нулевую ставку по НДПИ при добыче трудноизвлекаемых запасов (ТРИЗ) газа и газового конденсата, если речь идет о залежах ачимовских и юрских продуктивных отложений полуострова Ямал.
В октябре о необходимости поддержки добычи газовых ТРИЗов высказывался гендиректор Госкомиссии по запасам полезных ископаемых (ГКЗ, подведомственна Роснедрам) Игорь Шпуров. По его оценкам, традиционные запасы газа в России выработаны примерно на 70%. При этом доля трудноизвлекаемого газа в общих запасах увеличивается и достигла 54%. Уже несколько лет за поддержку газовых ТРИЗов выступает НОВАТЭК. Глава и совладелец компании Леонид Михельсон в 2023 году заявлял, что этот вопрос нужно рассматривать так же, как по ТРИЗам на нефть. В частности, он указывал на добычу в Надым-Пур-Тазовском районе ЯНАО. В 2022 году в России добыча трудноизвлекаемых запасов составила порядка 60 млрд куб. м, из которых 23 млрд куб. м пришлось на НОВАТЭК, оценивал зампред правления компании Владимир Кудрин.
Поддержка нефтепереработки
Финальный блок предложений касается поддержки нефтепереработки. Во-первых, предлагается донастроить демпфирующий механизм, который используется для стабилизации цен на топливо и предполагает субсидии нефтеперерабатывающим компаниям из бюджета. Как и анонсировалось ранее, планируется разделить «обнуление демпфера» по каждому из видов моторного топлива. Сейчас демпферные выплаты обнуляются, если хотя бы один из видов топлива (бензин или дизель) превысили на бирже индикативный уровень цен. Соответствующее поручение в июле Минфину и Минэнерго давал вице-премьер Александр Новак.
Во-вторых, Минфин учел обращение «Роснефти» в правительство, которое касалось исполнения в условиях санкций инвестиционных соглашений по модернизации НПЗ. Так, для поддержания инвестиций в развитие нефтеперерабатывающей отрасли, для организаций, «добросовестно исполняющих свои обязательства» по таким договоренностям, предусматривается возможность завершения намеченных планов «в более поздние сроки». Кроме того, параметры инвестсоглашений также предлагается уточнить. «При этом для тех компаний, которые инвестируют в объекты нефтепереработки более 100 млрд руб., срок получения инвестиционного вычета увеличивается на два года. А также продлеваются на один год сроки исполнения (внесения изменений) соглашений по развитию производственных мощностей нефтехимических предприятий», — уточняет Минфин.
Правительство предлагает изменить налоговый вычет по НДПИ для Ванкорского месторождения "Роснефти". Его ставка не будет зависеть от базовой цены нефти. Кроме того, вычет может быть выше фактически оплаченных расходов на инфраструктуру, но не превышать сумму уплаченного за тот же период НДПИ.
Инвестиционные соглашения были заключены Минэнерго России с более чем 20 нефтеперерабатывающими предприятиями в 2021–2022 годах. По ним компании должны построить новые производственные мощности по глубокой переработке нефти, а взамен получить инвестнадбавку к возвратному акцизу на нефтяное сырье до 1 января 2031 года. По оценкам министерства, эти договоренности позволят привлечь в отрасль порядка 1 трлн руб. и увеличить производство бензина на 4 млн т, а дизеля — на 25 млн т.
